由中央财经大学“房地产税研究”课题组撰写的论文《税负“断路器”与低收入家庭房地产税减免》发表于《经济科学》2026年第2期。以下为文章主要内容：

在研究发达国家财政收入型房地产税理论和实践的基础上，侯一麟和马海涛（2016）总结了宽税基房地产税设计的六原则，即：税负公平、注重效率、税入充足、税政得当、透明运行和周期稳定。其中，“税负公平”要求按照房主家庭收入多寡征税，在减免方面有的放矢；税负断路器直指低收入家庭，符合这一原则要求。“注重效率”指不因税制设计漏洞而引起纳税人为避税改变行为，断路器在税式支出成本上低于“户户有减免”的税前减免。本文利用《2012年城镇住户调查》家庭样本中九个省市的数据和《2018年中国家庭追踪调查》数据，模拟几种房地产税的税负“断路器”类型对低收入家庭税负、收入差距和房地产税累进度的影响。

国内大致有三种涉及房地产税减免的观点。第一种观点适应个体视角下的纳税人要求，坚持“户户有减免”的设想。第二种观点认为，减免不能过于宽泛，否则极大地缩小税基；减免应仅指向低收入家庭。第三种观点将房地产税视为需求调节税，政策目标可能是收入或财富再分配、调节宏观经济或房地产市场。本文讨论的房地产税减免政策秉承上述的第二种观点，引入基于家庭收入和房产持有的税负断路器，基于我国国情进行模拟。本文以财政收入型（revenue instrument）而非需求调节型（policy tool）房地产税制为研究对象，认为要考虑为低收入家庭减轻税负，但不必盯住衡量再分配和累进度的若干指数。

最简化版的断路器是对房地产税税负超过家庭收入一定比例（譬如3%）的部分，予以（全部）免除或（部分）减降。然而，税务实践中的断路器更为复杂，具体有单起点式（single threshold）、多阶段全额累退式（nonincremental multiple-threshold）、多阶段超额累退式（incremental multiple-threshold）、滑动减免式（sliding scale）和混合式（hybird & quasi）（Bowman 等，2009）等。本文研究了多阶段超额累退式断路器下不同参数变化对低收入家庭的税负、收入差距和房地产税累进度的影响。

本文通过模拟发现：省内统一税率无减免的房地产税设计会拉大居民间收入差距，还显示出累退性。而仅“断路器”和“断路器+中位数限制”办法可减轻低收入者的税负，缩小收入差距，同时体现累进度，但基尼系数变化结果显示缩小收入差距的效应微弱。作者认为：房地产税政策需要考虑为低收入家庭减负，但这不意味着直接盯住衡量收入再分配和税负累进度的衡量指标。在为低收入家庭减负、缩小收入差距和提高税负累进度三个方面的权衡上，应更注重为低收入家庭减负。

论文全文见：任强,侯一麟,张平,邵磊 & 马海涛.(2026).税负“断路器”与低收入家庭房地产税减免.经济科学,(02),105-126.

中央财经大学“房地产税研究”课题组于2014年初立项，由中央财经大学马海涛校长和美国西拉丘斯大学（Syracuse University，雪城大学）侯一麟教授领衔，集中了中央财经大学和国内相关院校有研究兴趣的青年教师。

课题组坚持深耕理论根基、紧扣中国现实国情，通过中西制度比较、历史脉络梳理，为我国房地产税改革提供兼具理论价值与实操性的政策参考。同时，课题研究与青年学术人才培养深度融合，以科研实践激发学术创新活力。该课题充分发挥学术孵化器与科研工作母机作用，助力团队青年学者依托研究基础多渠道申报科研项目、争取经费支持，产出了一系列高质量学术成果。近年来，课题组研究范畴持续拓展，从房地产税领域拓宽至整个地方财政。

学术成果方面，课题组先后出版多部专著：英文专著包括Development, Governance, and Real Property Tax in China、The Property Tax in China: History, Pilots, and Prospects；中文专著有《中国房地产税税制要素设计研究》《房产税在中国：历史、试点与探索》《中国房地产税改革：实证分析与实施策略》《现代房地产税：美国经验与中国探索》等。相关研究成果还陆续刊发于《经济研究》《世界经济》《财贸经济》《经济理论与经济管理》《经济科学》《国际经济评论》《财政研究》《税务研究》及《中央财经大学学报》等国内权威核心期刊。